Аванс поступил в последний день квартала

Ответы на вопросы в статье по теме: "Аванс поступил в последний день квартала" с выводами. Здесь собран и подготовлен тематический материал. При возникновении вопросов задавайте их юристу-консультанту.

Содержание

Аванс поступил в последний день квартала

Такая ситуация: в конце квартала нам перечислили аванс крупную сумму, соответственно «перекрыть» НДС оказалось не чем, а платить ну о-о-чень не хочется. Где-то нашла такую схему: подаю декларацию без этого аванса, в следующем квартале собираю как можно больше входящего ндс (что бы был к возмещению из бюджета) , подаю уточненку за предыдущий квартал (уже с учетом аванса). Получается, что сума ндс к уплате «перекрывается» суммой НДС к возмещению из бюджета.

Хочу узнать плюсы и минусы этой схемы и на что тут нужно обратить внимание.

К налоговым схемам прибегаю крайне редко.

Да не осудят меня опытные бухгалтеры и налоговая инспекция!;-)

Плюсов практически не вижу.
Во первых, когда Вы сдадите декларацию «к возмещению налога» будет назначена камеральная проверка. И делается это не так быстро, пока налоговики получат, пока из одного отдела в другой, пока требование составят, вышлют — пройдет как минимум месяц. Затем еще три будут проверять. И надо будет предоставить 100% пакет документов, чтобы это возмещение приняли.
Во вторых, когда сдадите корректирующую декларацию с до начислением, могут и по ней назначить камеральную проверку, и совершенно не факт, что Вашу схему не обнаружат. Может умысла и не докажут, но могут начать проявлять к Вашей организации более активный интерес.
В третьих, как Вы говорите сумма которую хотите скрыть крупная, так что будут и пени не маленькие.

В такой ситуации как Ваша проще получив аванс, заплатить также и аванс и поставщику, так как с авансов уплаченных мы тоже принимаем НДС к вычету.

В данной ситуации самым оптимальным будет внедрение на предприятии культуры отпимизации движения денежных потоков, правильной постановки работы менеджеров нижнего звена и составления договоров так, чтоб таких ситуаций вообще не возникало:-)

Валентина Полонина права. Вседействия налоговой будут такими, как она Вам написала. На уточненную декларацию сейчас в обязательном порядке назначается камералка. Так что будет две проверки.Мы через это прошли, больше проблем на свою голову получили.Проще получив аванс, заплатить аванспоставщику — ндс к вычету.

Не всегда получается контролировать денежные потоки . Аванс нам перечислили в последний день квартала!

В Вашей ситуации наверное будет разумнее убедить руководство не применять эту схему. Поверьте излишнее внимание со стороны налоговых органов ни к чему хорошему не приводит.

Алексей
Уважаемая Олеся Гончарова,

вполне возможно — что Вы стали как раз участником «схемы» оптимизации с другой стороны. У Вашего контрагента видимо тоже был большой НДС — вот он Вам и перечислил аванс. Так что применяя ту или иную уловку Вы всегда рискуете навредить партнерам.

В данном случае речь действительно идет об оптимизации работы людей занимающихся организацией этих транзакций, Вам следует объяснить начальству, что результат который он получил целеком вина менеджера составившего договор таким образом (менеджеру следовало включить пункт о невозможности денежных транзакций в качестве преоплаты в 3 последних дня месяца без согласования сторон), а так же не добросовестного поведения Вашего контрагента, который за Ваш счет прокрутил денги госудраства (ведь НДС в составе платежей это те денежные средства которые должны быть перечислены государсву. а не использоваться в обороте и это Вы тоже должны как финансист объяснить Вашему начальнику)

Олеся! В подобной ситуации я переделала договор с покупателем на договор займа, а потом уже когда набирается НДС к уплате — договор поставки.

Олеся — можно кочнечно рискуть. Ведь в НК написано , что счет-фактура выписывается в течение 5 дней. следовательно если деньги поступили 30 июня то на основании НК выписать счет-фактуру должны 4 июля — а следовательно этот ндс уже будет в 3 квартале.

НО придется доказывать в суде. хотя есть за что зацепиться

Статья 168 21 глава НК

3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Позвольте не согласиться?

Момент определения налоговой базы определен в

пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ

«день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав». То есть не день составления счета-фактуры. Увы.

База определеятся по статье 167

постатье 168 определяется сроки и сумма налога.

Все в пользу налогоплательщика — причем налоговики это знают, и ничего сделать не могут — суды выиграны налогоплательщиками

Думаю не стоит доводить до суда, мой совет заплатите НДС и спите спокойно, ведь в составе платежа Вам пришел и НДС:-) и в следующий раз -оптимизируйте потоки, согласитесь, что Ваш довод о том, что деньги с неба упали, не говорит в Вашу пользу. Вы ведь главный:-)) бухгалтер.(F)

Кредиты
Взяла в банке кредит, но сейчас нет возможности его гасить.Интересует вопрос: если дело передают в суд и суд назначает опись .

проблемы кинутых дольщиков
мы по договору переуступки прав собственноси приняли участие в долевом строительстве. сейчас строительство остановилось. .

ПРОБЛЕМЫ ВОЕННОСЛУЖАЩИХ
Ольга, я одно время был тесно связан с решением проблем военнослужащих путем подачи исковых заявлений и жалоб в Воронежский .
АВТОРСКОЕ ПРАВО
Очень непростая проблематика. Надеюсь, в НАШЕЙ группе найдутся специалисты по данному вопросу.

МОДЕРАТОРАМ.
Недавно присоединилась к вашей группе, полистала форум, и хотелось бы высказать несколько пожеланий. Во первых очень много .

ЖИЛИЩНЫЙ ВОПРОС
Подскажите пожалуйста! Есть ли основания для отказа в прописке, если жена прописывается к мужу в неприватизированную .

НДС: аванс и отгрузка в одном периоде

Нужно ли начислять НДС с аванса, если дата получения предоплаты и дата отгрузки прихо­дятся на один налоговый период? Некоторые суды считают, что это делать необязательно. Такой вывод содержится в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 № Ф08-4155/2016.

Компания при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров не исчисляла НДС с авансов, если отгрузка в счет них осуществлялась в том же квартале. Она полагала, что авансом в целях НДС являются лишь те суммы, под которые не произведена отгрузка на конец квартала. Если же предоплата и отгрузка состоялись в одном квартале, полученные суммы являются не авансом, а оплатой отгруженных товаров. Обнаружив факт неисчисления НДС с авансов, налоговики доначисли налог и пени. Компания обратилась в суд.

Решение суда

Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Он исходил из того, что согласно положениям п. 1 ст. 154 НК РФ в налоговую базу по НДС включаются как стоимость реализованных товаров, так и суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров. Поэтому с суммы аванса, полученного в одном налоговом периоде с отгрузкой, нужно начислять НДС. При отгрузке товаров в счет предоплаты исчисленный с аванса НДС принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Поскольку компания НДС с полученных авансов не начисляла и не воспользовалась правом принятия его к вычету, у нее оказалась заниженной налоговая база по НДС. И налоговики правомерно доначислили налог и пени.

Читайте так же:  Нпф благоденствие выплата по ликвидации

Апелляционный и окружной суды с этим выводом не согласились. По их мнению, авансы, полученные в одном налоговом периоде с отгрузкой, налоговую базу по НДС не увеличивают. Ведь налог, исчисленный с аванса, принимается к вычету в момент отгрузки. В соответствии с Определением Конституционного суда РФ от 30.09.2004 № 318-О налогоплательщики обязаны увеличивать налоговую базу по НДС на те денежные суммы, которые ими получены авансом (в качестве предоплаты), то есть до момента фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) покупателям.

Исходя из вышеперечисленных положений НК РФ и разъяснений Конституционного суда, апелляция и кассация пришли к выводу, что для целей исчисления НДС авансовыми платежами будут являться денежные средства, полученные налогоплательщиком от покупателей товаров в налоговые периоды, предшествующие периоду, в котором осуществлена реализация этих товаров. Они также сослались на правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08. Согласно ей в целях главы 21 НК РФ не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров (работ, услуг). Ведь в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

В результате окружной суд признал незаконными действия налоговиков по доначислению НДС.

Лучше не спорить

Как показывает анализ арбитражной практики, к аналогичным выводам суды приходили и ранее (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2014 № Ф07-10666/2013, Московского округа от 30.01.2013 по делу № А40-96250/12-116-204, от 16.10.2012 по делу № А40-11357/12-140-54, Поволжского округа от 07.09.2011 по делу № А57-14658/2010). Поддерживая точку зрения о том, что с авансов НДС не начисляется, если отгрузка произошла в том же налоговом периоде, арбитры руководствовались правовой позицией, изложенной в уже упомянутом нами постановлении Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08.

Между тем нужно учитывать, что эти разъяснения были даны Президиумом ВАС РФ при рассмотрении спора, который возник до 1 января 2006 г. В то время в ст. 154 НК РФ, регламентирую­щей порядок определения налоговой базы, ничего не говорилось о том, что моментом определения налоговой базы по НДС является дата получения предварительной оплаты. Про включение в налоговую базу сумм полученных авансов упоминалось лишь в прежней редакции подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ. ­Согласно этой норме авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, увеличивали налоговую базу. Исходя из этого, Президиум ВАС РФ приходил к выводу, что увеличению на суммы авансов подлежит налоговая база, определенная за налоговый ­период.

С 1 января 2006 г. подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ признан утратившим силу, а в п. 1 ст. 154 НК РФ добавлено положение о том, что при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Кроме того, с этой же даты действует редакция п. 1 ст. 167 НК РФ, согласно которой налоговая база определяется на день отгрузки или на день получения предоплаты, в зависимости от того, что произошло раньше. То есть днем возникновения налоговой базы по НДС признается день получения аванса.

На наш взгляд, из названных норм Кодекса следует, что сейчас нужно начислять НДС со всех авансов, независимо от того, была отгрузка под этот аванс в налоговом периоде или нет. Есть решения судов, подтверждающие этот подход (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28.06.2012 по делу № А32-13441/2010, Поволжского округа от 06.02.2008 по делу № А55-7655/07). Такого же мнения придерживаются и чиновники (письма Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99, ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

В заключение отметим, что начисление НДС с авансов, полученных в одном квартале с отгрузкой, не приведет к увеличению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Ведь этот НДС при отгрузке принимается к вычету. Следование же такому порядку будет соответствовать требованиям НК РФ и убережет от споров с налоговиками.

1. Что будет, если не выписан с/ф на аванс при отгрузке в этот же день? 2. Аванс пришел последним днем квартала. Когда выписывать с/ф? 3. Где взять табличку по расчету НДС?

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Вопросы по 1С Бухгалтерия 8.3 (3.0) » Бух-ред-3-модуль26-faq-osno » 1. Что будет, если не выписан с/ф на аванс при отгрузке в этот же день? 2. Аванс пришел последним днем квартала. Когда выписывать с/ф? 3. Где взять табличку по расчету НДС?

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Helena_Sitnikova 09.05.2014
1. Если полученный аванс и отгрузка прошли одним днем и программа сформировала соответственно проводки:
Д 51 К 62.02 при получении авансов
Д 62.02 К 62.01 при отгрузке, но счет-фактура на аванс при этом не был выписан, будет ли такое нарушение учета НДС пр проверке контролирующими органами считаться значительным?
2. Если я правильно поняла, счета-фактуры могут выписываться в течение 5 дней. Т.е. при поступлении аванса 1 числа месяца, счет-фактура должен быть выписан до 6 числа? Правильно? А если аванс поступил последним днем месяца, возможно ли выставить счет-фактуру до 5 числа месяца следующего? А если это был последний день квартала? Дело в том, что я не могу найти прямого запрета на это в налоговом законодательстве))) возможно что-то недопонимаю
3. Где можно скачать табличку: свод данных по расчету НДС?

Налоговый ликбез

Блог о налогах для предпринимателей и руководителей, в том числе будущих

22 дек. 2010 г.

НДС-V. Ахтунг! — авансы, полученные в конце квартала

Предупреждение. С 2019 года ставка НДС — 20%.

Для тех, кто с нами впервые: начало начал — здесь

Начало статей про НДС — здесь. Те, кто уже читал, знают, что такое НДС и как его платить.

Но я хочу напомнить об одной вещи. Это важно, если вы платите налоги по общей системе налогообложения. Полученные авансы включаются в налоговую базу по НДС. То есть если вы получили 31 декабря 2010 года 118 тыс. руб. (в том числе НДС — 18 тыс. руб), то в течение следующих трех месяцев (январь, февраль и март 2011 года) вы будете платить по 6 тыс. руб. (18 тыс. : 3 мес.).

В конце года многие организации стремятся потратить деньги, «не освоенные» в течение года. И делают предоплату за товары (услуги, работы), которые физически могут быть доставлены (оказаны, выполнены) только в следующем году. Поэтому многие из тех, кто получает предоплату сейчас, в начале следующего квартала должен будет заплатить:
а) своему поставщику (подрядчику);
б) бюджету РФ.

Если полученные авансы грозят вам серьезными суммами НДС к уплате в следующем квартале (а еще и поставщикам платить надо), то выход — договариваться с поставщиками о том, что вы им перечисляете предоплату, а они выдают вам должным образом оформленный счет-фактуру на полученный аванс. При этом у вас еще должен быть договор, в котором обязательно должно быть оговорено, что условия поставки (выполнения работ, оказания услуг) — предоплата.

Читайте так же:  Как уменьшить платеж по кредиту в банке

Тогда вы сможете уменьшить сумму своего начисленного к уплате НДС на сумму, указанную в «авансовых» счетах-фактурах поставщиков (подрядчиков).

Но проверьте, может быть, вам не страшно получение авансов (в смысле начисления НДС), потому что у вас в этом квартале было много покупок, и сумма входного НДС делает сумму НДС к уплате приемлемой (все понимают, о чем я говорю?).

6 комментариев:

если я правильно помню, продавец должен выдавать покупателю авансовую счет-фактуру с начала 2009 года, независимо ни от чего.
Покупатель может ее как учесть для зачета выплаченного НДС, так и выкинуть. Но продавец ее покупателю выдать обязан в любом случае.

поправлюсь — авансовую счет-фактуру поставщик выдает покупателю при поступлении авансового платежа, разумеется. Если платежа нет, то нет никаких авансовых счетов-фактур.

Впрочем, если до 2009 года аванс был получен до границы квартала (месяца), а отгрузка была произведена после, то НДС платили оба — и поставщик и покупатель. Сейчас покупатель ставит себе НДС в зачет по авансовой счет-фактуре, а поставщик — платит НДС с полученной суммы (если вовремя не произвел отгрузку, и не выдал обычную счет-фактуру).

Дмитрий, да, я с Вами совершенно согласна (только авансовые счета-фактуры со II кв. 2009 «вошли в моду»). Но в том-то и дело, что получить авансовый счет-фактуру можно только если сделать предоплату. Вот я и решила написать пост про то, что если сейчас не заплатишь поставщику, то потом будешь платить одновременно и поставщику, и государству.

я согласен. Тут знакомый жаловался, его бухгалтер оказалась «не в курсе». Она вообще думала что авансовые с-ф выдаются только если аванс и отгрузка пересекают границу квартала.
Нам было проще, наш бухгалтер уже давно выписывала авансовые с-ф самой себе, а c 2009 просто стали автоматом отдавать одну покупателю. И наши поставщики для нас делают точно так же.

упс. «она думала что авансовые с-ф не просто выдаются, а вообще делаются только . «. Т.е. человек узнал об обязательности авансовых с-ф от меня буквально неделю назад.

(Защищаю честь мундира :))

«Она вообще думала что авансовые с-ф выдаются только если аванс и отгрузка пересекают границу квартала».

Это, конечно, она была неправа. Но, несмотря на нарушения в документообороте, сумма налога в итоге по ее расчетам не была занижена. По крайней мере, не должна быть занижена, если она-таки выписывала счета-фактуры на не закрытые на конец квартала авансы.
А покупатели, видимо, авансовые счета-фактуры у нее не требовали?

И эта, есличо. 🙂 Я про то, что счета-фактуры на полученные авансы надо выписывать, знаю, и до 2009 года знала. Я написала, что они вошли в моду со II кв. 2009, имея в виду, что с этого времени покупатель получил право принимать НДС по выданным авансам в зачет.

Дмитрий, Вашему бухгалтеру крупно повезло. Руководитель, который взял на себя труд вникнуть в расчет НДС — большая удача для бухгалтера, я считаю :).

«Запоздалый» счет-фактура на аванс

На выставление счета-фактуры при получении предоплаты продавцу отводится пять календарных дней. Если аванс перечисляется в последних числах квартала, продавец может выставить счет-фактуру уже в следующем налоговом периоде. Но в какой момент в таком случае покупатель вправе принять к вычету НДС по авансу? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-09/17203.

Специалисты финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию. Компания-покупатель 29 декабря 2016 г. перечислила продавцу аванс. У нее возник вопрос: может ли она принять к вычету НДС по этому авансу в IV квартале 2016 г., если счет-фактура продавца на аванс датирован январем и получен до срока сдачи декларации по НДС за IV квартал 2016 г.?

Налоговый кодекс допускает заявление вычета НДС в текущем периоде по счетам-фактурам, полученным от продавца в следующем налоговом периоде, до наступления срока сдачи налоговой декларации по НДС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но это правило распространяется только на счета-фактуры, выписанные при отгрузке товаров (работ, услуг). Применение положений п. 1.1 ст. 172 НК РФ к авансовым счетам-фактурам Кодексом не предусмотрено. В связи с этим Минфин России разъяснил, что покупатель не вправе заявить вычет по НДС в периоде перечисления аванса, если счет-фактура по нему был получен от продавца в следующем налоговом периоде до наступления срока сдачи налоговой декларации. Этот НДС он сможет принять к вычету только в периоде получения счета-фактуры.

Итак, финансисты увязывают право на вычет авансового НДС исключительно с моментом фактического получения счета-фактуры покупателем. Из этого следует, что и в ситуации, когда счет-фактура на аванс выписан продавцом в период перечисления аванса, но получен покупателем уже в следующем налоговом периоде, принять НДС к вычету можно только в периоде получения счета-фактуры. Суды это подтверждают.

Так, АС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 10.08.2015 по делу № А78-8412/2014 рассмотрел ситуацию, когда налоговики отказали компании в вычете НДС по авансовому счету-фактуре в периоде перечисления аванса, поскольку счет-фактура был получен в следующем налоговом периоде. Компания же считала, что вычеты по авансовым платежам могут быть заявлены в периоде выставления счетов-фактур, а не в периоде их получения от продавца.

Суды поддержали налоговиков, указав следующее. Согласно п. 9 ст. 172 вычет НДС с аванса осуществляется на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при получении аванса, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм аванса, и при наличии договора, предусматривающего перечисление этих сумм. То есть для применения вычета необходимо наличие: доказательств уплаты авансовых платежей, договора, содержащего условие о предоплате, и предъявленных продавцом счетов-фактур. Таким образом, компания неправомерно заявила вычет по авансу до момента фактического получения счетов-фактур от продавца. Определением Верховного суда РФ от 26.11.2015 № 302-КГ15-14942 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам.

Срок выставления счета-фактуры на аванс в 2019 году: когда оформлять?

В какой срок выставляется счета-фактуры на аванс в 2019 году и какие правила оформления?

Получив в 2019 году аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110. А значит – нужно и выставить счет-фактуру на аванс.

Срок выставления при авансировании

При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

А можно ли не выставлять счет-фактуру на аванс в 2019 году?

Счет-фактура на предоплату не выставляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые:

  • или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  • или облагаются по налоговой ставке 0%;
  • или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Также не нужно выставлять счет-фактуру на предоплату не требуется, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Счет-фактура на аванс получен от продавца в следующем квартале

Как известно, счет-фактура это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный ему продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ).

По общему правилу продавец должен выставить счет-фактуру на сумму полученного аванса не позднее пяти дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Нередко покупатели перечисляют предоплату в последних днях квартала, например 28 или 29 числа. Поставщик в этом случае может выставить счет-фактуру на аванс, полученный в конце квартала, в следующем налоговом периоде. Вправе ли покупатель отразить вычет НДС с аванса в декларации за тот период, в котором аванс был перечислен продавцу?

Читайте так же:  Как уменьшить процент долга у приставов

В Минфине полагают, что этого делать нельзя (письмо от 24 марта 2017 г. № 03-07-09/3/17203).
Аргументируют свою позицию чиновники так. В пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса сказано, что если счет-фактура поступил после завершения квартала, в котором товары были приняты на учет, но до установленного срока подачи декларации за этот квартал, то покупатель может заявить НДС к вычету в том квартале, когда товары были приняты на учет.

Это правило касается вычета НДС при получении отгрузочного счета-фактуры. Однако Налоговый кодекс не предусматривает возможность принять к вычету НДС, уплаченный в сумме аванса продавцу, аналогичным образом. Значит, НДС с перечисленного аванса принимается к вычету в том квартале, в котором получена счет-фактура от продавца.

Таким образом, если счет-фактура на предоплату, перечисленную в конце истекшего квартала, поступил от продавца в начале следующего квартала, то покупатель может отразить вычет только в декларации по НДС за следующий квартал.

Предоплата и отгрузка в одном периоде — исчислять НДС с аванса не обязательно

Если внутри одного и того же квартала вы получили предоплату и отгрузили товар (сдали работы или услуги), НДС с аванса можно не исчислять.

Для целей главы 21 НК РФ авансами считаются деньги, полученные от покупателей в налоговые периоды, предшествующие периоду отгрузки. С них налог исчисляют обязательно. А платежи, поступившие в том же квартале, что и реализация, признать авансовыми нельзя. Налоговая база определяется по итогам квартала. Поэтому и гонять туда-сюда НДС по таким платежам не обязательно. Достаточно начислить налог только с реализации.

На это не раз обращали внимание суды округов, признавая необоснованным доначисление компаниям такого «авансового» НДС (см., например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 14.07.2017 № Ф08-4349/2017, от 07.07.2016 № Ф08-4155/2016, ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2014 № Ф07-10666/2013). Есть и аналогичные решения высших инстанций (постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08, от 27.02.2006 № 10927/05).

К сожалению, контролирующие органы считают иначе (см. письма Минфина от 12.10.2011 № 03-07-14/99, ФНС от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684). А значит, спор по вопросу очень даже вероятен. Штраф за это вменить не смогут, но пени за период от аванса до отгрузки начислят обязательно.

Оценить готовность к такому спору вам поможет наша статья «НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации». В ней вы найдете позицию Минфина и ФНС, еще примеры из арбитражной практики, а также ответы на другие непростые вопросы уплаты НДС с авансов.

Счет-фактура на аванс, поступивший в прошлом квартале

29.10.2018, 01:02

На форуме с: 17.08.2018
Сообщений: 21

Организации поступил аванс от покупателя 29.06.18 (во 2 квартале).
Организация выставила счета-фактуры 02.07.18 (в 3 квартале) и включило эти авансовые счета-фактуры в декларацию за 3 квартал.

Налоговая за это может прижопить? Типа надо было составить счета-фактуры день в день с авансо, на подготовку декларации по НДС 25 дней дают.

Я в НК не нашла положения по поводу кварталов. Только то, что можно в течение 5 календарных дней выставить (что в общем-то организация и сделала).

29.10.2018, 10:27

На форуме с: 03.11.2013
Сообщений: 1 772

29.10.2018, 19:50

На форуме с: 17.08.2018
Сообщений: 21

29.10.2018, 22:15

На форуме с: 17.11.2015
Сообщений: 4 333

30.10.2018, 10:47

На форуме с: 03.11.2013
Сообщений: 1 772

П. 3 ст. 168 НК:
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Вывод. Про пять дней понятно. Но если зашкалили за пять дней или счет-фактура в следующий квартал попала рисков не усматривается.

Покупатель перечислил аванс в последний день II квартала — 30.06.2017. Счет-фактура на аванс выписан 03.07.2017. Отгрузка будет в сентябре. Имеет ли организация право зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж в III квартале — на дату составления — и, соответственно, в этом же квартале рассчитать НДС с аванса?

Независимо от даты составления счета-фактуры его регистрация в книге продаж происходит на дату получения предоплаты и в этом же периоде возникает обязанность по уплате НДС с аванса в бюджет.

Зарплата и аванс в 2016 году: сколько дней между выплатами

С 3 октября 2016 года работодателю дается 15 календарных дней на выплату зарплаты со дня окончания периода, за который она начислена. См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось». Как повлияет новый закон на сроки выдачи аванса? Не позднее какой даты допускается выдавать аванс по новому закону? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Период между авансом и зарплатой

Работодатели обязаны выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Это требование сохранится и после 3 октября (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Получается, что и после 3 октября 2016 года между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней, не больше.
Например, если аванс вы выплатите 21-го числа, то зарплату надо выдать 6-го числа следующего месяца. Или, например, если аванс 25-го, то зарплату — не позднее 10-го.

Если интервал между выплатами окажется больше 15 дней, то трудовая инспекция сможет применить штрафы по статье ст. 5.27 КоАП РФ.

Зарплата 15 числа

Новые закон не запрещает выдавать зарплату непосредственно 15-го числа. При этом рекомендуем иметь в виду, что если выдавать зарплату именно 15 числа, то с авансом могут быть проблемы. Дело в том, что если выдавать зарплату 15-го числа, то аванс выпадает на 30-е число.

Стоит обратить внимание, что в некоторых месяцах это последний день. Так, к примеру, в ноябре 2016 года –30 календарных дней.

По общему правилу, при выплате работнику аванса НДФЛ с него не удерживается и в бюджет не перечисляется (письмо ФНС от 29.04. 2016 г. N БС-4-11/7893). Однако это справедливо только для случаев, когда аванс выплачивается до истечения месяца, за который он начислен. С аванса, выданного в последний день месяца, надо исчислить и удержать НДФЛ (Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804, Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Поэтому предлагаем учитывать следующее:

  • если «зарплатным» днем установить непосредственно 15-е число, то аванс за текущий месяц придется установить 30-го числа того же месяца. А значит, и НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет как с зарплаты, так и с аванса, если в месяце 30 и менее дней.
  • если в месяце 31 день, то НДФЛ можно будет удерживаться только с зарплаты.

Не рекомендуем устанавливать день зарплаты 15 число. В противном случае может потребоваться по несколько раз удерживать НДФЛ: с аванса и получки. Такая путаница может вызвать вопросы у налоговиков.

В какой день зарплата, а в какой аванс?

Новая редакция статьи 136 ТК РФ, вступающая в силу с 3 октября 2016 года, требует, чтобы конкретная дата выплаты зарплаты была не позднее 15 числа. Но в трудовых договорах иногда встречаются формулировки общего плана, например: «заработная плата выплачивается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца». То есть, совершенно непонятно, что является авансом, а что зарплатой. Формулировки такого рода имеет смысл уточнить.

Читайте так же:  Логопед дефектолог курсы переподготовки

Более правильным с 3 октября, по нашему мнению, четко установить, что, например, 25-го числа выдается зарплату за первую часть месяца, а 10-го числа — за вторую. Тем самым, работодатель исключит проблемы с НДФЛ, поскольку будет однозначно понятно, с какой именно выплаты следует удерживать налог.

Более того, обратите внимание, что новая редакция требует определять конкретные даты выплаты:


Таким образом, даты выплаты аванса и получки должны быть точными. И подобного рода формулировки «зарплата выплачивается с 20 по 25 число месяца» следует из документов исключать. Ведь период «с…по…» не является конкретной датой, а лишь неким периодом.

“В связи с этим, мы приводим таблицу о том, как сочетать дни выплаты аванса и зарплаты по новому закону. То есть, к примеру, если аванс будете устанавиливать 17 числа, то зарплату нужно выплатить 2 числа следующего месяца. И так далее”.

Аванс выплачивается в последний день месяца: порядок уплаты НДФЛ

Минфин РФ в своем письме от 23.11.2016 № 03-04-06/69181 привел порядок удержания НДФЛ в случае если датой выплаты зарплаты является 15-е число следующего месяца, а датой выплаты аванса — 30-е число текущего месяца.

Ведомство напоминает, что по нормам статьи 223 НК РФ датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Учитывая изложенное, исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Таким образом, удержание у работника исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в данном случае налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Зарегистрироваться на мероприятие можно здесь.

Ответы на сложные вопросы при заполнении 6-НДФЛ

Зарплата на стыке периодов

Зарплата за последний месяц квартала выплачивается в первые дни следующего. Например, за март — в апреле, за июнь — в июле. Как это отразить в 6-НДФЛ?

Есть письмо Минфина от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected], в котором рассмотрен этот вопрос. ЗП за март, выплаченная в апреле, должна быть отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал. По аналогии зарплата за июнь, выплаченная в июле, отражается в разделе 1 расчета за полугодие. Запись такая:

  • по строке 020 — сумма начисленной ЗП;
  • по строке 040 — сумма исчисленного НДФЛ.

Отражать сумму налога по строке 070 не нужно. Зарплата выплачивается в следующем периоде, соответственно, и налог должен быть удержан тогда даже. Если же отразить его в строке 070 за тот период, за который начислена зарплата, будет ошибка и штраф 500 рублей по статье 126.1 НК РФ.

Обратите внимание! Частая ошибка — отражение в такой ситуации налога по строке 080. Поскольку дата удержания НДФЛ еще не наступила, в этой строке его отражать нельзя.

Включать эту операцию в раздел 2 расчета за период, к которому относится месяц начисления зарплаты, также не нужно. Это будет сделано в следующем периоде. Например, если июньская зарплата выдается 5 июля, то раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяц будет выглядеть так:

  • по строке 100 — 30.06.2019 (дата получения дохода в виде ЗП — последний день месяца);
  • по строке 110 — 05.07.2019 (дата выплаты и удержания налога);
  • по строке 120 — 08.07.2019 (НДФЛ переводится в бюджет на следующий день, но 06.07 — суббота);
  • по строке 130 — сумма ЗП за июнь;
  • по строке 140 — сумма удержанного с нее НДФЛ.

НДФЛ с «аванса»

Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?

Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.

В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.

Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

  • по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
  • по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
  • по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).

А в октябре 31 день, поэтому запись будет такая:

  • по строке 100 — 31.10.2019;
  • по строке 110 — 15.11.2019 (день выплаты ЗП и удержания НДФЛ);
  • по строке 120 — 18.11.2019 (следующий рабочий день).

Выплаты при увольнении

Сотрудник увольняется, в последний рабочий день он получает заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Как это отразить в 6-НДФЛ?

Допустим, сотрудник увольняется 7 октября 2019 года. Ему выплатили:

  1. Зарплату. Датой получения дохода в данном случае считается последний день работы.
  2. Компенсацию за отпуск. Дата получения дохода — день выплаты.

Обе даты пришлись на 7 октября. В этот же день нужно удержать НДФЛ. Перечислить нужно в обычные сроки, то есть не позже следующего дня. Получаем раздел 2 в таком виде:

  • по строке 100 — 07.10.2019 (день фактического получения дохода в виде заработной платы и компенсации, то есть последний день работы);
  • по строке 110 — 07.10.2019 (дата удержания налога);
  • по строке 120 — 08.10.2019 (дата перечисления НДФЛ в бюджет).

Годовая премия и перерасчет отпускных

В мае в организации была выплачена премия за прошлый год. Тем сотрудникам, кто был в отпуске с января по май текущего года, пересчитали отпускные с учетом премии. Эти суммы были выплачены 15 мая, НДФЛ перечислили 16 мая. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для отпускных датой получения дохода признается день их выплаты. Перевести в бюджет НДФЛ нужно не позднее последнего числа того же месяца. Отпускные были выплачены в мае, соответственно, эта операция попадает в 6-НДФЛ за полугодие. В разделе 2 нужно указать:

  • по строке 100 — 15.05.2019 (день выплаты отпускных);
  • по строке 110 — 15.05.2019 (день удержания НДФЛ);
  • по строке 120 — 31.05.2019 (крайний срок перечисления налога с отпускных — последний день месяц, в который они выплачены).

Когда зарплата равна нулю

Получилось так, что за июль сотруднику ничего не полагается — за ним числится задолженность (ранее производились удержания по решению суда, а после он был в отпуске). Как нужно заполнить 6-НДФЛ?

Датой получения дохода и начисления налога будет последний день июля. Однако удержать НДФЛ работодатель не сможет, поскольку суммы к выплате нет. Но сделать это он будет должен со следующей выплаты дохода в денежной форме. Это, вероятнее всего, будет аванс за август. Допустим, он выплачивается 20 числа. НДФЛ перечисляется на следующий день. В разделе 2 нужно указать:

  • по строке 100 — 31.07.2019;
  • по строке 110 — 20.08.2019;
  • по строке 120 — 21.08.2019;
  • по строке 130 — сумма начисленной ЗП за июль (до всех удержаний);
  • по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за июль налога.
Читайте так же:  Болезнь военнослужащего во время отпуска

Зарплата раньше срока

В связи с отъездом директора зарплату планируем выплатить на неделю раньше. То есть 20 числа сотрудники получат аванс, а 28 — остаток ЗП за месяц. Как удержать налог и заполнить 6-НДФЛ.

Допустим, такая ситуация сложилась с зарплатой за октябрь. Возможны 2 варианта.

Вариант 1. Налог удерживается с выплаты 28 октября, то есть раньше срока. Запрета на это нет. Но днем фактического получения дохода будет 31 октября, то есть последний день месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Запись в разделе 2:

  • по строке 100 — 31.10.2019;
  • по строке 110 — 28.10.2019;
  • по строке 120 — 29.10.2019.

Вариант 2. Налог можно не удерживать с октябрьских выплат. Такое право у агента возникает потому, что выплаты производятся до того, как наступила дата получения дохода — 31 октября. В таком случае удержать НДФЛ нужно будет со следующей выплаты — аванса за ноябрь, который выплачивается 20 числа. Перевести НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее 21 ноября. В разделе 2 эта операция будет отражена так:

  • по строке 100 — 31.10.2019;
  • по строке 110 — 20.11.2019;
  • по строке 120 — 21.11.2019.

Отражение задолженностей

Зарплата за июнь выплачена с задержкой — 20 августа. Какие особенности при заполнении 6-НДФЛ?

Обычно днем получение дохода в виде ЗП является последний день месяца. Но если она выплачена с опозданием, это правило не действует. Поэтому полученную в августе июньскую зарплату нужно отражать также в августе (письмо ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/[email protected]). Раздел 2 по этой операции в 6-НДФЛ за 9 месяцев выглядит так:

  • по строке 100 — 20.08.2019;
  • по строке 110 — 20.08.2019 (перед выплатой удержан НДФЛ);
  • по строке 120 — 21.08.2019 (следующий за выплатой день — крайний срок перечисления налога);
  • по строке 130 — сумма выплаченной в августе задолженности по зарплате (без уменьшения на вычеты);
  • по строке 140 — общая сумма удержанного налога (с учетом примененных вычетов за июнь).

Как отразить задолженность по отпускным? Сотрудники, которые ушли в отпуск в апреле, получили их только в мае.

Дата получения дохода в виде отпускных — это дата их фактической выплаты. Задолженность по отпускным погашена в мае, допустим, 20 числа. Тогда же нужно удержать НДФЛ. Перечислить в бюджет его следует не позднее последнего дня того месяца, в котором получены отпускные. То есть не позднее 31 мая. Поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

  • по строке 100 — 20.05.2019 (дата фактической выплаты задолженности по отпускным);
  • по строке 110 — 20.05.2019 (дата удержания налога);
  • по строке 120 — 31.05.2016 (крайний срок перечисления­ НДФЛ с отпускных — последний день месяца).

Подарок бывшему работнику

Сотрудник вышел на пенсию, и уже после этого ему был вручен ценный подарок. НДФЛ удержан быть не может. Как правильно составить расчет?

В данном случае речь идет о доходе в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считается день передачи подарка. Предположим, это 7 октября. На эту дату нужно исчислить НДФЛ, а удержать его следует из любых доходов в пользу этого физлица. Но поскольку больше никаких выплат ему не предвидится, НДФЛ так и не будет удержан.

В годовом 6-НДФЛ в разделе 1 делаем такие записи:

  • по строке 020 — цена подарка;
  • по строке 030 — необлагаемая сумма 4 000 рублей;
  • по строке 040 — размер НДФЛ;
  • по строке 080 — сумма из строки 040, поскольку налог не удержан до конца отчетного года.

В разделе 2 в строках 110 и 120 соответственно нужно отразить дату удержания налога и срок его перечисления. Но поскольку он не был удержан, то в этих строках следует указать «00.00.0000» (письмо ФНС от 09.08.2016 ГД-3-11/[email protected]). Раздел 2 будет выглядеть следующим образом:

  • по строке 100 — 07.10.2019;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — цена подарка;
  • по строке 140 — 0 рублей.

До 1 марта следующего года необходимо подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2.

Аренда помещения у физического лица

Компания арендует помещение у гражданина, которые не зарегистрирован ИП. Начисление арендной платы производится ежемесячно, а выплата — 1 раз в квартал, 15 числа месяца, следующего за его окончанием. Например, за 1 квартал плата перечисляется 15 апреля. Как правильно отразить это в расчете?

Доход в виде арендной платы для целей обложения НДФЛ считается полученным в день выдачи или перечисления средств. Поэтому операция должна быть указана в разделе 1 того периода, на который приходится дата фактической выплаты. То есть арендная плата за 1 квартал будет отражаться в разделе 1 расчета за полугодие, поскольку переведена она в апреле. Соответственно, плата за 2 квартал попадет в раздел 1 за 9 месяцев и так далее. В том же периоде эта операция отражается и в разделе 2.

Например, в отношении платы за 1 квартал, в 6-НДФЛ за полугодие нужно указать:

  • по строке 100 — 15.04.2019 (в этот день арендная плата фактически переведена);
  • по строке 110 — 15.04.2019 (в этот же день удержан НДФЛ);
  • по строке 120 — 16.04.2019 (следующий день — крайний срок для перевода налога в бюджет);
  • по строке 130 — арендная плата суммарно за январь, февраль и март;
  • по строке 140 — сумма налога с арендной платы, указанной в строке 130.

Куда подавать

ИП совмещает УСН и вмененку. Куда он должен подавать расчет?

В пункте 2 статьи 230 НК РФ сказано, что ИП, состоящие на учете в ФНС по месту деятельности на ЕНВД, подают расчеты 6-НДФЛ по месту своего учета в связи с этой деятельностью. Что подразумеваются — все расчеты 6-НДФЛ или только те, которые относятся к вмененной деятельности — этот момент не поясняется. Если трактовать буквально, то отчитываться по 6-НДФЛ нужно в ту ИФНС, где ИП стоит на учете по ЕНВД. То есть подавать туда также расчеты и в отношении тех работников, которые заняты в «упрощенной» деятельности.

Но в Минфине с таким толкованием не согласны. Из письма 08.04.2016 № 03-04-05/20162 следует, что отчитываться нужно в 2 инспекции:

  • по работникам на вмененке — в ИФНС, где ИП состоит на учете по ЕНВД;
  • по работникам на упрощенке — в ИФНС, где ИП зарегистрирован.

Вместе с тем согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неясные формулировки должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Специалисты по налоговому праву считают, что это как раз тот случай. То есть можно отчитаться только в ИФНС по месту ведения вмененной деятельности, и никаких санкций за это теоретически быть не должно. Однако выбор за предпринимателем.

Организация из числа крупных налогоплательщиков имеет множество филиалов. Куда подавать расчеты по сотрудникам, которые в них работают?

Опять же, из норм Налогового кодекса однозначно не совсем понятно, как правильно поступить в таком случае. Но есть пояснение ФНС (письма от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected] и от 02.03.2016 № БС-4-11/[email protected]), из которых следует, что у крупнейшего налогоплательщика есть выбор:

  • сдавать все 6-НДФЛ расчеты в инспекцию по месту регистрации крупнейшего налогоплательщика;
  • сдавать расчеты по работникам филиалов в ИФНС по месту их учета.
Видео (кликните для воспроизведения).

Полезное видео, которое поясняет принципы заполнения формы 6-НДФЛ:

Аванс поступил в последний день квартала
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here