Куда сдавать 6 ндфл при смене налоговой

Ответы на вопросы в статье по теме: "Куда сдавать 6 ндфл при смене налоговой" с выводами. Здесь собран и подготовлен тематический материал. При возникновении вопросов задавайте их юристу-консультанту.

Сдача отчетности 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Наша организация сменила юридический адрес 6 июня 2017 года. Как в этом случае сдать форму 6-НДФЛ? Нужно ли дробить отчет по старому и по новому ОКТМО? Как правильно в этой ситуации перечислять НДФЛ?


В данном случае следует сдать 2 расчета по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по новому месту нахождения: отдельно за период до 6 июля 2017 года по старому ОКТМО и после 6 июля 2017-го по новому ОКТМО. НДФЛ, перечисленный в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ, до 6 июня 2017 года следует отправить в бюджет по старому ОКТМО, после указанной даты — по новому ОКТМО.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за I квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1.10 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]), форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

ФНС РФ в письме от 27.12.2016 № БС-4-11/[email protected] указывает, что в случае снятия с учета организации в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации карточка «Расчеты с бюджетом» по налогу на доходы физических лиц этой организации подлежит передаче в налоговый орган по ее новому месту нахождения. При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения организации.

С учетом изложенного организации нужно будет представить 2 расчета по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по новому месту нахождения:

  • за период с начала года до даты постановки на учет в новой налоговой инспекции – со старым ОКТМО;
  • за период с даты постановки на учет в новой налоговой инспекции — с новым ОКТМО.

При этом во всех расчетах по НДФЛ организация указывает КПП по новому месту нахождения.

Сообразно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен указанным пунктом.

Сроки уплаты НДФЛ при выплате доходов установлены п. 6 ст. 226 НК РФ.

Следовательно, если НДФЛ перечислен в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ в период, когда организация располагалась по старому адресу, то суммы нужно отправить в бюджет по старому ОКТМО. А если на дату перечисления налога организация уже сменила адрес и срок перечисления, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ, соблюден, следует указать соответствующий ему новый ОКТМО.

Куда необходимо сдавать отчеты по подоходному налогу 6 НДФЛ

Каждое предприятие, имеющее в своём штате наемных работников, выступает в роли налогового агента по подоходному налогу. В 2019 году они обязаны отчитываться по форме 6 НДФЛ. Кому это необходимо?

Какую форму имеет данный отчет

У отчетности по НДФЛ есть несколько принципиальных отличий от отчетов по всем другим налогам. Это:

  • Совмещение разной информации – суммарной и календарной;
  • в первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года, а во втором разделе с поквартальной градацией.

Ориентируясь на это, можно предположить, что отчетность 6 НДФЛ – это декларация, но при более тщательном изучении – это справка. Однако, это ни то, ни другое. Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, это расчет налогового агента.

Кому необходимо отчитываться

Кто сдает 6 НДФЛ? Отчитываться перед ФНС по такой форме должны все субъекты экономической деятельности, имеющие официально трудоустроенных работников, то есть, выступающих в качестве налоговых агентов по НДФЛ.

Кто должен сдавать? К таковым относятся:

  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в России и здесь же осуществляют свою деятельность;
  • подразделения иностранных предприятий, имеющие официальных статус обособленных, согласно законодательству РФ;
  • обособки российских компаний.

На заметку! Периодичность сдачи – каждый квартал, сведения подаются нарастающим итогом.

Сроки сдачи отчетности

Отчетность необходимо предоставлять ежеквартально, в строго установленные сроки. За несоблюдение этих сроков и периода сдачи налогоплательщику грозит налоговая ответственность в виде штрафа.

До какого числа сдача? Предоставляется расчет 6 НДФЛ:

  • За 1-ый квартал – до 30. 04;
  • за 2-ой квартал – до 31. 07;
  • за 3-ий квартал – до 31. 10;
  • за текущий календарный год – до 01. 04 следующего года.

Куда надо сдавать отчет

В России иметь наемных работников могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. В зависимости от этого зависит и место сдачи отчетности.

Куда сдавать 6 НДФЛ? По общему правилу, действующему для всех субъектов экономической деятельности, сдавать налоговую отчетность, в том числе и по форме 6 НДФЛ, необходимо по месту постановки на налоговый учет.

Но есть и исключения из этого правила. Куда сдается данный отчёт? В таблице ниже представлены эти нюансы:

Место получения дохода наемными работниками Место сдачи отчетности
Головная организация Предоставлять в ИФНС по месту ее учета
Обособленное подразделение По месту нахождения обособки
Одновременно и в головном офисе, и в обособленном подразделении По месту постановки на налоговый учет головной организации и в налоговую по месту нахождения обособленного подразделения
Обособка, находящаяся вместе с головной организацией в одном муниципальном образовании, но относящееся к разным ФНС ИФНС в налоговую по месту постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика
Обособка крупного налогоплательщика Есть выбор. Можно сдавать:
  • По месту нахождения ОП;
  • по месту учета организации в качестве крупного налогоплательщика
ИП, применяющее ЕНВД или ПСН По месту учёта осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН.
Читайте так же:  При повороте выехал на встречную полосу

Также есть некоторые тонкости при совмещении предпринимателем 2-ух режимов – вмененного и упрощенного.

На заметку! Для дачи любого налогового отчета действует правило – сдавать отчет нужно по месту основного учета. Но так как происходит законное совмещение режимов, таких мест может быть несколько. Потому подготовить нужно несколько отчетов (как минимум 2).

  • Первый отчет, который компания подает о исчисленном и уплаченном подоходном налоге по тем работникам, которые заняты в видах деятельности, переведенных на УСН, предоставляется по месту регистрации ИП, то есть, по месту жительства гражданина, зарегистрированного в качестве предпринимателя;
  • второй отчет по сотрудникам, работающим в сфере применения вмененного режима налогообложения. Необходимо сдать данный отчет по месту осуществления деятельности.

Кроме того, нужно учесть тот факт, что расчет по форме 6 НДФЛ должен быть правильно заполнен. Для этого необходимо соблюсти правила:

  • 1 ячейка – 1 цифра;
  • для бумажного носителя надо использовать только черный или синий цвет чернил. Не допускается использование корректоров, а также наличие помарок, ошибок и зачеркиваний;
  • заполнять форму 6 НДФЛ в электронном варианте можно лишь с использованием шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
  • юридическое лицо должно поставить печать.

Заключение

Ежеквартальная сдача отчетности по форме 6 НДФЛ является обязанностью каждого налогового агента. За манкирование этой обязанностью на налогового агента накладывается штраф.

Компания сменила юридический адрес: подводные камни для бухгалтера в части налогов и отчетности

В настоящее время процесс смены юридического адреса ни у кого не вызывает вопросов и сложностей. Грамотные штатные юристы или юристы консалтинговых компаний, а также подробные пошаговые инструкции на просторах интернета поэтапно помогут провести процедуру подготовки необходимой документации, подачу заявлений в ИФНС, получение документов о постановке на учет в новой налоговой инспекции. Все доведено уже практически до автоматизма, но только с юридической стороны.

У бухгалтера при смене юридического адреса компании, даже если смена адреса происходит в рамках одной территориальной налоговой инспекции и меняется просто ОКТМО — уже проблем достаточно. Ну а если меняется территориальная налоговая, то вопросы из разряда, куда платить налоги, куда сдавать декларации, как зачесть ранее уплаченные в «старую» налоговую платежи и прочие вопросы «куда и как» увеличиваются в разы.

Согласно п. 4 ст. 84 НК РФ в случаях изменения места нахождения организации, снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация ранее состояла на учете. При этом снятие с учета и передача дел в ИФНС по месту нового юридического адреса компании должно осуществляться в течение пяти рабочих дней с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ. Налоговая инспекция по новому месту учета обязана осуществить постановку на учет на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения организации. За этими фразами в теории все понятно, на практике же все не всегда так.

Попробуем разобраться по каждому налогу отдельно сначала в разрезе платежей, затем в разрезе предоставления деклараций.

Для общего примера определим следующие положения:

ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В марте 2019 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 марта 2019 года.

Начнем, конечно, с налогов и деклараций для компаний на ОСН.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода по месту своего нахождения. Т.е. налоговое законодательство определяет место уплаты налога на прибыль в части федерального бюджета на реквизиты той налоговой инспекции, в которой налогоплательщик числится на дату платежа. В случае, когда происходит смена юридического адреса необходимо обратить внимание на то, внесена ли в ЕГРЮЛ запись о смене места нахождения организации на дату, когда компания уплачивает налог. Если в выписке из ЕГРЮЛ записи о смене юридического адреса еще нет, то платить необходимо в «старую» инспекцию. Если запись в ЕГРЮЛ о смене местонахождения уже внесена, то платить необходимо уже по месту «новой» налоговой, даже если уплата налога производится в тот же день, когда в выписку из ЕГРЮЛ внесены изменения.

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Место отправки декларации определяется аналогично тому же порядку, по которому производится уплата налога. В декларации указывается КПП организации, присвоенное ей тем налоговым органом по месту которого она находится и по месту которого должна предоставляться декларация. Значит, если отчетность сдается за отчетный или налоговый период до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса, то декларация предоставляется в «старую» ИФНС, если же запись о внесении изменений в ЕГРЮЛ уже существует, то декларацию необходимо предоставлять в «новую» ИФНС. Обратите внимание, что это правило действует даже тогда, когда отчетность сдается за предыдущие периоды, а организация уже переехала на новый адрес.

Рассмотрим на примере ООО «Ромашка»:

Если бухгалтер предоставляет налоговую декларацию за 2018 год до 24 марта 2019 года включительно, то декларация предоставляется в ИФНС № 17 с указанием в декларации КПП 771701001. С 25 марта 2019 года и в последующие дни, налоговая декларация за 2018 год предоставляется уже в ИФНС № 4 с указанием в декларации КПП 770401001

Обратите внимание и на ОКТМО, в декларации ОКТМО указывается той территории, где организация состоит на налоговом учете в момент, когда подает декларацию. На это обращали внимание специалисты ФНС еще в 2012 году в письме УФНС по г. Москве от 28.08.2012 г № 16-15/080197.

НДС

П. 2 ст. 174 НК РФ предписывает налогоплательщикам уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Таким образом, НДС уплачивается аналогично порядку уплаты налога (авансовых платежей) по налогу на прибыль, т.е. необходимо обращать внимание на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса. Если записи о внесении изменений в ЕГРЮЛ на дату платежа еще нет, то уплата производится в «старую» инспекцию. Если запись в ЕГРЮЛ о смене местонахождения уже внесена, то платить необходимо уже по месту «новой» налоговой инспекции.

Читайте так же:  Документы для подачи на малоимущую семью

Декларация предоставляется аналогично общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.

В теории по месту уплаты платежей и предоставления декларации все понятно.

На практике же может произойти ситуация когда например согласно положений п. 1 ст. 174 НК РФ организация производит уплату НДС не единовременно, а по 1/3 равными долями.

Вернемся к ООО «Ромашка», изменив даты смены юридического адреса. ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В январе 2019 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 24 января 2019 года. Бухгалтер предоставляет 20 января 2019 г. декларацию по НДС за 4 кв. 2018 года с КПП 771701001 в ИФНС № 17. Первый платеж в размере 1/3. налога производится в тот же день в ИФНС № 17. Последующие платежи по сроку уплаты 25.02.2019 г. и 25.03.2019 г. производятся уже в ИФНС № 4. В платежных поручениях ОКТМО указывается по месту нахождения на новой территории.

Компании, применяющие УСН в более выгодном положении по предоставлению налоговой деклараций относительно компаний на ОСН, т.к. авансовые платежи при УСН уплачиваются ежеквартально, а декларация предоставляется раз в год. Но и здесь есть свои нюансы

П. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ предписывает налогоплательщикам, применяющим УСН, производить уплату налога и авансовых платежей по налогу, а также предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения организации. Т.е. опять же действует общее правило «ориентир на дату внесения записи в ЕГРЮЛ»

Однако при предоставлении налоговой декларации при УСН при смене юридического адреса обратите внимание на следующие особенности заполнения раздела 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения. Согласно порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] при смене местонахождения организации в строках 010, 030, 060, 090 указывается код ОКТМО, по которому перечислялись авансовые платежи.

Обратимся к первоначальному примеру с датами смены юридического адреса ООО «Ромашка».

Бухгалтер компании уплачивал авансовые платежи по налогу за 1 – 3 кв. 2018 г. в ИФНС № 17. Предоставление налоговой декларации при УСН производится после 25 марта 2019 года уже в ИФНС № 4. В разделе 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения в строках 010, 030, 060 указывается ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 17. В строке 090 необходимо указать ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 4. Уплатить налог необходимо будет также в ИФНС № 4, указав новый ОКТМО.

НДФЛ

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Мы отдельно не определяем уплату налога по месту нахождения каждого обособленного подразделения, так как это следует из абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ и к смене юридического адреса организации в данном ключе отношения не имеет.

Итак, порядок перечисления НДФЛ определяется также по общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.

Что касается правил предоставления отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, разберемся подробнее. Специалисты ФНС в письме от 27.12.2016 г. № БС-4-11/[email protected] разъяснили, что в случае изменения местонахождения организации в течение года необходимо предоставлять справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ в «новую» ИФНС, но в особом порядке.

Берем опять же за основу пример с ООО «Ромашка» изменив даты смены юридического адреса. ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В ноябре 2018 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4 с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 ноября 2018 года.

Справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в 2019 году предоставляется в «новую» ИФНС № 4, но с учетом некоторых нюансов, а именно:

  • за период нахождения в ИФНС № 17 ООО «Ромашка» в отчетности указывает КПП ИФНС № 4, но ОКТМО указывает по принадлежности к ИФНС № 17;
  • за период с момента перехода в ИФНС № 4 ООО «Ромашка» в отчетности указывает КПП и ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 4.

Т.е. фактически ООО «Ромашка» предоставляет в ИФНС № 4 два комплекта отчетности с одинаковым КПП 770401001 и разными ОКТМО.

Расчет по страховым взносам

Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны производить уплату и предоставлять расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту их нахождения. Т.е. и здесь действует общее правило даты внесения записи в ЕГРЮЛ. Однако в отличие от отчетности по НДФЛ сдавать два расчета с разными ОКТМО не нужно. На это указывается в письме ФНС России от 18.08.2017 г. № ЗН-4-11/[email protected] Отчетность по страховым взносам предоставляется в «новую» ИФНС с указанием нового ОКТМО с включением в расчет всех данных нарастающим итогом с начала расчетного периода, т.е. января отчетного года.

Что касается страховых взносов, ранее уплаченных в предыдущую инспекцию, то в этом же письме специалисты ФНС указывают на то, что при передаче документов из налоговой инспекции по прежнему месту нахождения в новую инспекцию будут переданы и данные по уплаченным страховым взносам, в том числе карточки «Расчеты с бюджетом».

Налог на имущество

Согласно действующего законодательства с января 2019 года налогом на имущество облагаются только объекты недвижимости. Согласно п. 6 ст. 383, ст. 385, п. 1 ст. 386 НК РФ обязанность по уплате налога и авансовых платежей по налогу, а также предоставлению декларации закреплена по местонахождению каждого из объектов недвижимого имущества. Таким образом, при смене юридического адреса уплата налога, авансовых платежей по налогу и предоставление декларации остается неизменным по месту нахождения недвижимости.

Уточненные декларации

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) предоставляются в налоговые органы по месту учета налогоплательщика. П. 5 ст. 81 НК РФ прямо закрепляет обязанность по предоставлению уточненных налоговых деклараций в налоговые органы по месту учета. Таким образом, если после смены юридического адреса у организации возникла необходимость в предоставлении уточненной декларации, то ее необходимо предоставлять уже в инспекцию по новому местонахождению организации, независимо от того, за какой налоговый (отчетный) период предоставляются уточнения. Однако ОКТМО в уточненной декларации необходимо указывать то же, что было указано в первоначальной декларации, разъяснения по данному вопросы даны еще в письме УФНС России по г. Москве от 30.10. 2008 г. № 20-12/101962, Письме ФНС России от 30.12.2009 г. № ШС-22-3/[email protected] Разъяснения старые и даны в части ОКАТО, но сути своей в отношении применения к ОКТМО не меняют.

Читайте так же:  Что нужно для получения нового паспорта

Надеемся, что наши разъяснения помогли бухгалтерам разобраться, каким образом сдается отчетность и уплачиваются налоги в случае, когда организация сменила юридический адрес.

Однако хотим обратить внимание, что хотя законодательно и указано, что при смене юридического адреса документы по налогоплательщику передаются из одной налоговой в другую в течение 5 рабочих дней, как показывает практика этот процесс может затянуться до полугода, и в этом случае «новая» налоговая, получив ваши декларации, но, не увидев еще ваших ранее произведенных платежей по реквизитам «старой» налоговой вполне вероятно предложит заплатить еще раз налоги, а затем уже разбираться по факту передачи вашего «личного» дела, в том числе и карточки «расчеты с бюджетом» и здесь уже никакие теоретические разъяснения не помогут, а компания рискует получить требование об уплате налогов. В данной ситуации пожелаем только бухгалтеру быть настойчивым и общаться с обеими налоговыми инспекциями в тесном формате, как говорится в данном ключе теория и практика могут очень сильно различаться.

Куда представлять 6-НДФЛ при смене местонахождения

ФНС России в письме от 27 декабря 2016 г. №БС-4-11/[email protected] разъяснила, куда необходимо представлять расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в случае, когда организация меняла свое местонахождение в течение года.

Налоговики пояснили, что после того, как организация встает на учет по новому местонахождению, из налогового органа, где она ранее стояла на учете, передается карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ, а также передаются все данные о недоимках и переплатах.

С учетом этого налоговики указали, что после того, как организация встанет на учет в налоговом органе по новому местонахождению, то расчет по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляется так же в налоговый орган по новому местонахождению. При этом в справке по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ за период, когда организация стояла на учете по прежнему местонахождению, указывается ОКТМО по прежнему местонахождению. А за период после постановки на учет в налоговом органе по новому местонахождению, указывается ОКТМО по новому местонахождению организации. КПП организации необходимо указывать тот, который присвоен налоговым органом по новому местонахождению.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ при смене места нахождения организации: как заполнить и куда сдать

Видео (кликните для воспроизведения).

Если в течение года организация (или ее «обособка») поменяла ИФНС в связи со сменой адреса, то расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ она должна представить в новую инспекцию. При этом в заполнении отчетов есть свои особенности. О них рассказала ФНС России в письме от 27.12.2016 г. N БС-4-11/[email protected]

Так в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, составленных за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, организация (или ее обособленное подразделение (ОП)) должна указать «старый» ОКТМО. А в тех, что составлены за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения – «новый» ОКТМО.

При этом в обоих случаях КПП указывается тот, который присвоен компании (или ее ОП) по новому адресу «прописки».

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при смене места нахождения организации: как заполнить и куда сдать

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ при смене юридического адреса

2. В отчете со старым ОКТМО указываем в строчках 020 и 040 начисленный доход и налог с 01.01.2017 по 14.02.2017, в строке 070 указываем удержанный налог с 01.01.2017 по 14.02.2017.
В отчете с новым ОКТМО указываем в строчках 020 и 040 начисленный доход и налог с 15.02.2017 по 31.03.2017 , в строке 070 указываем удержанный налог с 15.02.2017 по 31.03.2017.

То есть меня по большому счету интересует заполнение строк 020 и 040 в отчете с новым ОКТМО . Если следовать второму варианту, то есть заполнять эти строки с 15.02.2017 по 31.03.2017, то начисленный доход не пойдет с расчетом по взносам, который сдается один по новому ОКТМО.
Очень прошу помощи и заранее благодарен за ответ!

Особенности заполнения 6 НДФЛ для предпринимателей

Ежеквартально организации должны сдавать отчетность по форме 6 НДФЛ. Нужно ли это делать индивидуальным предпринимателям? И какие особенности стоит учесть ИП при заполнении формы?

Отчет сдают все налоговые агенты. Ими являются предприниматели или организации, производящие выплаты в пользу физических лиц. К ним относятся:

  • все ИП работодатели;
  • ИП, которым оказывались услуги по договорам ГПХ;
  • предприниматели, выплачивающие вознаграждения физлицам (например, по договору аренды). ИП не является физическим лицом, поэтому если в качестве контрагента выступает такой же предприниматель, обязанность по удержанию НДФЛ не возлагается.

Если наемных работников нет, сдавать 6 НДФЛ не нужно.

Важно! Предприниматель не признается налоговым агентом по отношению к себе, поэтому сдавать отчет “за себя” также не требуется.

По наемным работникам, выполняющим работу по ГПД или трудовому договору, форма 6 НДФЛ сдается за тот период, за который им производились выплаты. Здесь следует учитывать два момента:

  • налоговым периодом по сдаче отчета является календарный год;
  • раздел 1 заполняется нарастающим итогом.

Например, ИП (без наемных сотрудников) оказывалась услуга по ремонту оборудования в июле 2019 года. Ремонтник работал по ГПД и получил вознаграждение в этом же месяце.

Необходимо будет сдать 6 НДФЛ за 9 месяцев и за год.

Нужно ли сдавать “нулевой” отчет, если ИП зарегистрирован в качестве работодателя, но на текущий момент у него никто не работает? Такой обязанности закон не предусматривает. Однако налоговая инспекция не может знать, по какой причине 6 НДФЛ не сдана. Налоговики могут решить, что отчет просто забыли сдать и выставить штраф. Чтобы этого избежать, рекомендуется отправить письмо в государственный орган, о том, что выплаты физическим лицам не производились, соответственно и НДФЛ не удерживался. Письмо составляется в свободной форме.

Важно! Система налогообложения, которую применяет ИП, не влияет на обязанность сдавать отчетность. Однако она определяет некоторые особенности заполнения формы.

Особенности заполнения 6 НДФЛ у ИП

Разделы 1 и 2 формы заполняются в обычном порядке. Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, второй раздел – поквартально. Если ИП производил выплаты физлицам только в первом квартале, он сдает 6 НДФЛ по всем отчетным периодам в течение года (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год). В этом случае в отчете за I квартал заполняются 1 и 2 разделы. Во всех последующих отчетах раздел 2 остается пустым (т.к. больше выплат не было), а сведения раздела 1 остаются прежними.

Читайте так же:  Бланк заявления на получение инн образец

Изменения касаются заполнения титульного листа, а именно территориального местонахождения налоговой инспекции, в которую ИП должен сдать 6 НДФЛ.

Юридическим адресом ИП считается его прописка. Поэтому ИП сдает отчет в налоговую инспекцию по месту своего жительства, даже если у него есть работники, которые выполняют свою трудовую деятельность в других регионах страны.

Однако здесь есть исключения. Это предприниматели, работающие на основании патента или применяющие ЕНВД. Куда сдавать 6 НДФЛ ИП в этом случае? При применении этих спецрежимов, НДФЛ удерживается и перечисляется по месту ведения деятельности.

В зависимости от системы налогообложения в графе “по месту нахождения” проставляется следующие виды кода:

  • 120 – для ИП на УСН или ОСНО;
  • 320 – для ИП на ЕНВД или патенте.

Образец заполнения бланка, при применении упрощенки.

Что делать, если ИП поменял систему налогообложения? Например, предприниматель сменил УСН на вмененный доход и встал на учет в качестве плательщика ЕНВД в другую налоговую инспекцию.

Важно! Поменять один режим на другой можно только с начала нового года. Соответственно с нового налогового периода 6 НДФЛ будет подаваться в другую налоговую инспекцию, по месту деятельности.

Куда сдается 6 НДФЛ, если у ИП поменялась прописка? При смене адреса в большинстве случаев меняется и налоговая инспекция, в которую необходимо отчитываться. Происходит это в несколько этапов:

  • гражданин отдает паспорт в ФМС для смены регистрации;
  • ФМС в течение 10 рабочих дней оповещает налоговый орган;
  • он, в свою очередь, в течение 5 рабочих дней вносит изменения в ЕГРИП, снимает с учета в старой инспекции и ставит на учет в новой;
  • предпринимателю присылают соответствующее уведомление.

После этого ИП сдает 6 НДФЛ по своей новой регистрации.

Отчетность при ликвидации или реорганизации ИП

ИП не может ликвидироваться или закрыться, он просто прекращает свою деятельность, что подтверждается государственным свидетельством.

Реорганизация также не подходящая процедура для предпринимателей, ведь ИП не может преобразоваться в ООО, потому что в первом случае он является физическим лицом, а во втором юридическим. Для начала человеку нужно будет прекратить свою деятельность в качестве ИП, а затем открыть ООО. При подобной реорганизации 6 НДФЛ будет сдаваться, так же как и при обычном снятии ИП с учета.

Законодательно, для предпринимателей, не предусмотрены сроки, по предоставлению отчета в этом случае. Однако ст. 55 НК РФ устанавливает сроки сдачи 6 НДФЛ для организаций, при их ликвидации. По всей видимости, предпринимателям, при снятии с учета необходимо опираться на эту же норму закона. По крайней мере пока не появятся дополнительные разъяснения.

ИП сдает 6 НДФЛ за последний период, в котором он удерживал НДФЛ и перечислял его в бюджет. Например, предприниматель официально прекратил свою деятельность в конце апреля, в этом же месяце он в качестве налогового агента удерживал налог с работников. ИП должен предоставить 6 НДФЛ за январь-апрель.

При заполнении графы “период представления” на титульном листе, проставляются другие кода, по сравнению со сдачей обычной отчетности:

  • 51 – 1-й квартал;
  • 52 – полугодие;
  • 53 – 9 месяцев;
  • 90 – год.

Эта классификация используется только при представлении отчетности, в связи с прекращением деятельности ИП.

Важно! Сроки сдачи отчетности не установлены. Однако стоит учитывать, что последнюю отчетность “за себя” ИП сдают уже после снятия с учета, причем окончательные сроки зависят от вида налогообложения. Соответственно последняя форма 6 НДФЛ должна быть подана не позднее отчетности “за себя”.

ИП заполняют основные разделы формы 6 НДФЛ так же, как и юридические лица. Отличия появляются только при отражении налоговой инспекции, в которую ИП перечисляет налоги и сдает отчетность. При применении ЕНВД и ПС предприниматель перечисляет НДФЛ по месту ведения деятельности, во всех остальных случаях – по месту прописки.

Тонкости сдачи 6-НДФЛ при смене юридического адреса (2019 — 2020)

Каковы особенности заполнения 6-НДФЛ при переходе в другую налоговую

В силу действующего законодательства субъектам хозяйствования вменено в обязанность каждый квартал направлять в налоговые органы расчеты по форме 6-НФДЛ.

Также компаниям — налоговым агентам необходимо передавать данные в ИФНС по форме 6-НДФЛ при смене адреса функционирования предприятия. В установленных бланках данной отчетности предписано отражать реквизиты КПП и ОКТМО. Если субъект хозяйствования переехал и сменил адрес местонахождения, у него автоматически изменяются действовавшие до переезда реквизиты. Кроме того, в случаях, когда предприятие осуществляет деятельность в нескольких самостоятельных филиалах, расположенных в разных регионах, при формировании отчета 6-НДФЛ важно не забыть отразить ОКТМО раздельно по каждому зарегистрированному адресу действующих филиалов. Указанное требование регламентировано приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015.

Что касается реквизита КПП, то в бланке декларации 6-НДФЛ законодатель требует от компании отражать значение, действующее на момент представления отчета.

Вместе с тем на практике может встретиться ситуация, когда фирма после переезда на новый адрес все равно продолжает относиться к своей прежней налоговой инспекции (новый адрес находится в ведении той же самой ИФНС). Поэтому, по сути, при замене юридического адреса регистрация в налоговом органе не поменялась. В подобных ситуациях изменяется только реквизит ОКТМО, при этом значение КПП остается прежним.

Куда подавать декларацию по налогу при регистрации фирмы в новой ИФНС

Итак, переезд фирмы в другой регион подразумевает смену юридического адреса, и налогоплательщик (налоговый агент) обязан встать на налоговый учет в новой ИФНС.

Руководствуясь письмом ФНС № БС-4-11/25114 от 27.12.2016, при смене налоговой 6-НДФЛ требуется представлять в инспекцию по новому месту нахождения в двух экземплярах. В один из них будут внесены сведения о доходах и налоге за период, предшествующий переезду. А во второй декларации будут отражены сведения, актуальные с даты постановки на налоговый учет по новому местонахождению организации.

Читайте так же:  Куда жаловаться на шумных соседей сверху

При этом важно учитывать, что такие документы между собой различаются только реквизитом ОКТМО, так как в обеих декларациях должен быть указан КПП фирмы, содержащий реквизиты именно новой инспекции. В связи с этим, если смена адреса местонахождения произошла до направления в ИФНС отчетности за прошедший отчетный период, то 6-НДФЛ при переходе в другую налоговую компании нужно заполнить в двух экземплярах:

  • В первом указать старый ОКТМО и КПП по новой инспекции. В таком документе будут приведены данные по фирме за период с начала года до момента переезда на новый адрес.
  • Во втором прописать новый ОКТМО и новый КПП. Здесь будут зафиксированы сведения, соответственно, с даты переезда и далее.

Кроме того, фирме нужно учитывать, что, согласно действующим правилам, ИФНС по старому адресу будет обязана направить всю информацию о расчетах предприятия по своим обязательствам налогового агента в соответствующую инспекцию по новому адресу компании.

Пример формирования отчетности 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Рассмотрим практический пример 6-НДФЛ при смене юридического адреса.

ООО «Колибри» 10.02.2019 поменяло адрес местонахождения. Данное событие повлекло за собой смену налоговой инспекции, что, в свою очередь, привело к изменению КПП и ОКТМО. За январь зарплата сотрудникам фирмы составила 336 258 руб. (НДФЛ — 43 713 руб.), за февраль — 342 165 руб. (НДФЛ — 44 481 руб.), а за март — 350 896 руб. (НДФЛ — 45 616 руб.). ОКТМО в январе 45349000, ОКТМО после переезда 45333000. Фирме предстоит сдача налоговых деклараций за 1-й квартал.

В данном случае, руководствуясь приведенной выше позицией ФНС, организации следует представить декларацию за 1-й квартал в двух экземплярах.

Один будет содержать сведения до 10.02.2019 (до смены адреса местонахождения), и в нем нужно будет указать прежний реквизит ОКТМО, но новый КПП. В такой декларации в раздел 1 компания впишет только доход, начисленный своим рабочим за январь (строка 020), то есть 336 258 руб., а также по строкам 040 и 070 укажет соответствующий январский исчисленный и удержанный НДФЛ по ставке 13% (43 713 руб.). Во втором разделе документа будут отражены сведения только о заработке и НДФЛ специалистов за январь.

Во втором экземпляре будут отражены сведения после 10.02.2019 (после переезда) и, соответственно, в декларации следует прописать новые реквизиты КПП и ОКТМО. ООО «Колибри» зарплату за март своим специалистам выплачивает полностью уже в апреле (и тогда же перечисляет в бюджет сумму подоходного налога). Поэтому в разделе 1 декларации следует отразить только февральскую и мартовскую зарплаты (342 165 руб. + 350 896 руб. = 693 061 руб.), без учета январской выплаты. По строке 040 будет исчисленный с зарплаты за февраль и март НДФЛ (44 481 руб. + 45 616 руб. = 90 097 руб.), а по строке 070 — удержанный НДФЛ по ставке 13% с февральского дохода работников (44 481 руб.). Второй раздел декларации будет содержать сведения о заработке и подоходном налоге за февраль.

Обязанность сдачи 6-НДФЛ при смене налоговой фирме — налоговому агенту следует исполнять уже по новому адресу. Освобождение от данной обязанности дает только отсутствие начисления доходов в течение расчетного периода. При этом важно помнить, что после переезда фирме следует подать в инспекцию по новому адресу два экземпляра декларации, в одном из которых отразить данные до переезда (и указать старый ОКТМО), а в другом — сведения о деятельности после смены «прописки» (соответственно, указав новый ОКТМО).

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ при смене регистрации ИП

24.03.2019, 15:30

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 112

Прошу помощи в следующей ситуации:

ИП на УСН 6% с наемными работниками в мае 2018 сменил прописку, область одна, районы разные, ИФНС разные.

Тут выяснилось, что есть письмо ИФНС конца 2016 г. о том, что при смене регистрации необходимо отчитываться по 6-НДФЛ в двух экземплярах, один со старым ОКТМО и данными до смены регистрации, другой с новым и данными после регистрации.

Что имеем: За 1 квартал — НДФЛ сдано в старую ИФНС со старым ОКТМО, за полугодие и 9 месяцев 2018 6-НДФЛ сдано в новую ИФНС с новым ОТКМО, причем первый раздел заполнила нарастающим итогом с начала года.

Запросила выписку по расчетам с бюджетом за 2018 год, по старому ОКМО долги закрыты, висит маленький хвостик переплаты.

Теперь вопросы:
1. Я так понимаю, по правильному нужно сдать уточненки: 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев 2018 с новым ОКТМО, включающие данные за 2 и 3 квартал. А также сдать первичную 6-НДФЛ за 6 и 9 месяцев 2018 года со старым ОКТМО, в которых заполнен будет только первый раздел. (Это так?)
2. Сразу налетаем на штраф за несвоевременное представление расчета? 1000 р. за каждый месяц, т. Е. 1000*8 – за полугодие и 1000*5 – за 9 месяцев, итого – 13000? Можно ли отбиться от штрафа, ведь ранее письмо ИФНС было совершено противоположное. Или в каком-либо законодательном акте это прописано?

3. Как быть с переходными суммами в 6-НДФЛ, ведь 1 и 2 разделы содержат разные данные? За 1 квартал 2018 в 1 разделе указаны исчисленные суммы НДФЛ, ИП имел один ОКТМО, позже, когда ОКТМО сменилась ИП произвел выплату и удержал НДФЛ, тогда получается НДФЛ попадает в раздел 2 с другим ОКТМО?

4. Справки 2-НДФЛ оказывается тоже нужно разделить, как? По-начисленному НДФЛ, судя по всему, хотя справка содержит данные по налогу: начислено, удержано и перечислено.

Какие тут правила и где это написано.

Судя по выписке ИФНС, в лицевой счет у них ложится только раздел 2 из 6-НДФЛ, раздел1, наверное, только для сверки со справками 2-НДФЛ.

Может проще сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2018 с новым ОКТМО с данными за год? расчеты в карточке закроются, сверить отчеты по людям тоже смогут.

Разъяснения они все еще давать обязаны? Может позвонить им, послушать, что они скажут.

Видео (кликните для воспроизведения).

Спасибо всем, кто откликнется, буду благодарна за любую помощь.
Исправлений: 1; последнее — в 24.03.2019, 18:33.

Куда сдавать 6 ндфл при смене налоговой
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here